Reforma tributaria en Chile busca endurecer el impuesto a las herencias y donaciones

Está bien que se grave la herencia de grandes inversionistas que adquieren una gran cantidad de inmuebles, pero no la de una persona que puede detentar uno o dos bienes”. 

Claudio Bustos, socio de bustos tax & legal

La reforma tributaria en Chile que anunció el presidente Gabriel Boric en la campaña presidencial y la que se ingresó a trámite en la Cámara en julio fue objeto de varias modificaciones. Sin embargo, uno de los temas que se anunció y fue incorporado en el texto final corresponde a los ajustes al impuesto a las herencias y donaciones, con modificaciones relevantes a los mecanismos de valorización y el fin a algunas exenciones que beneficiaban a algunos bienes.

El gravamen considera un tributo escalonado -de ocho tramos- a los traspasos de patrimonio tanto en vida como para los supervivientes del donante. El punto de partida es desde 1% para transacciones de hasta 80 Unidades Tributarias Anuales (UTA), o sea, $55.2 millones (60,547 dólares); y va hasta 25% para las herencias y donaciones superiores a 1,200 UTA (más de $828 millones, aproximadamente 910,800 dólares).

En cuanto a las denominadas donaciones revocables se refieren a las transferencias de bienes que realiza una persona en vida a sus herederos y que se confirman al momento de fallecer, pero que se pueden dejar sin efecto por parte del titular antes de su deceso. Dicha exención fue creada en la Ley de Modernización Tributaria de 2020.

Con los cambios propuestos, esas donaciones dejarán de estar exentas, por lo que pagarán el impuesto a las herencias y donaciones según el tramo que le corresponda. Así, se iguala el tratamiento que hoy tienen las donaciones irrevocables, que son aquellas que se confirman con la muerte del titular y que no pueden ser revertidas antes de que ocurra dicho evento.

Actualmente, la ley establece que las viviendas económicas DFL-2 están libres del impuesto a la herencia si han sido adquiridas por el causante -aquella persona cuyo fallecimiento gatilla la apertura de la herencia-, como primera transferencia. La reforma elimina esa exención y ahora todas las transferencias de inmuebles DFL-2 estarán afectas al gravamen a herencias y donaciones.

La Ley vigente establece los mecanismos para valorizar los bienes a heredar o donar y, así, determinar el impuesto a pagar. La reforma modifica aquellas pautas e incorpora por primera vez el concepto de “valor económico” para la cuantificación del valor de los distintos bienes.

La norma hoy deja libres de impuestos, hasta un tope de un 20% de la renta neta global, a las donaciones efectuadas por personas naturales con recursos que ya tributaron con el impuesto a la renta. Por ejemplo, un dividendo ya tributado o donaciones que provengan de salarios que ya pagaron Global Complementario.

Esa exención fue creada en la reforma tributaria del gobierno pasado y tuvo como norte promover la filantropía. Ahora, dichos aportes estarán afectos al gravamen a las donaciones, según el tramo en el que se ubiquen.

De la misma forma, existe un segundo set que se presentará al cierre de este año, como el de Rentas Regionales y el de impuestos correctivos. Sobre esta última iniciativa el Ejecutivo dio señales.

Gravamen a las apuestas online

El ministro de Hacienda, Mario Marcel, adelantó en el marco del trámite de la reforma en la comisión del ramo de la Cámara, que el proyecto de impuestos correctivos incorporará dos nuevas materias: un gravamen a las apuestas online y ajustes a los impuestos a los alcoholes.

En el primer punto, el Ejecutivo solicitará al Parlamento “pausar “la tramitación del proyecto ingresado por el gobierno anterior que creaba un régimen impositivo para esta actividad, para así incorporarlo al proyecto de impuestos correctivos.

Esta iniciativa contempla, entre sus puntos principales, que las sociedades operadoras y las plataformas quedarán bajo la supervisión de la nueva Superintendencia de Casinos, Apuestas y Juegos de Azar; con tributos específicos de 20% sobre los ingresos brutos para las sociedades operadoras, de 15% para los usuarios y 1,000 UTM tanto para las licencias generales como especiales. Con esto, se busca recolectar 50 millones de dólares al año.

El auge de estas plataformas, en especial las deportivas que auspician a equipos del fútbol profesional, ha abierto un debate por su nula fiscalización ni afectación vía impuestos, al no estar regulados como los casinos tradicionales.

Respecto a los alcoholes, Marcel no entregó mayores detalles, pero recordó que en 2003, se presentó una reforma que buscaba aumentar los gravámenes, pero ese artículo fue rechazado. “Espero que nos vaya mejor esta vez”, dijo el ministro.